究竟什么才是真正適合企業(yè)需要的財務(wù)職能？轉換，需要的不僅僅是時(shí)間。

　　⊙ 羅睿杰/翻譯

　　畢馬威會(huì )計師事務(wù)所曾于1998年預測未來(lái)財務(wù)部的發(fā)展趨勢，并指出：企業(yè)基本業(yè)務(wù)處理將會(huì )外包或由共享服務(wù)中心來(lái)完成，而如資金和稅務(wù)等方面的管理則將由一個(gè)專(zhuān)家顧問(wèn)團隊來(lái)?yè)?，所有的控制功能將分派到各業(yè)務(wù)單元，財務(wù)部人員將更多地與業(yè)務(wù)部門(mén)融合，并為他們提供決策支持，從而為企業(yè)創(chuàng )造更大價(jià)值。

　　這與傳統的財務(wù)部角色差別很大，問(wèn)題是這樣的預測如今在企業(yè)實(shí)踐中有多少已成為現實(shí)？有什么經(jīng)驗和教訓可以借鑒？例如，財務(wù)部職能結構轉變成了什么樣？財務(wù)部消失了嗎？財務(wù)部成為業(yè)務(wù)部門(mén)的合作伙伴是必須的嗎？各個(gè)企業(yè)間有什么不同？目前來(lái)看財務(wù)職能的發(fā)展方向是什么？這些變化對財務(wù)人員的發(fā)展有什么意義？

　　CIMA歷經(jīng)五年對全球范圍的企業(yè)進(jìn)行研究，來(lái)尋找這些問(wèn)題的答案，以便為企業(yè)財務(wù)職能的發(fā)展提供最佳的經(jīng)驗借鑒。

　　十年的變化

　　近十年我們可以看到財務(wù)職能的許多變化，尤其在降低成本和減少人員方面(由于IT技術(shù)的提升)，同時(shí)提高了與其他部門(mén)的協(xié)作，職能轉變的主要特征是朝著(zhù)積極支持企業(yè)戰略、決策制定和企業(yè)運營(yíng)的方向發(fā)展——成為業(yè)務(wù)合作伙伴。財務(wù)需要關(guān)注企業(yè)內部和外部的成本效率和價(jià)值創(chuàng )造。

　　公司的規模、部門(mén)設置和地點(diǎn)都影響財務(wù)職能轉變的廣度。另外一些重要的因素有：競爭、IT技術(shù)的升級、不斷增加的風(fēng)險和不確定性、外部報告的要求規定、新的市場(chǎng)、高層管理者變動(dòng)，以及增長(cháng)的服務(wù)需求，全球化也是一個(gè)非常重要的驅動(dòng)因素。

　　各種驅動(dòng)因素相互作用影響企業(yè)財務(wù)職能的轉變，但有一點(diǎn)值得注意——外部顧問(wèn)的作用通常有限，他們對財務(wù)職能轉變的影響主要在業(yè)務(wù)流程重組方面。尤其在大企業(yè)里，財務(wù)職能進(jìn)一步的轉變主要是與企業(yè)價(jià)值的創(chuàng )造聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)作以及績(jì)效系統的改進(jìn)來(lái)為企業(yè)價(jià)值提升做出貢獻。

　　財務(wù)逐漸成為業(yè)務(wù)合作伙伴的角色并不斷融合到業(yè)務(wù)中去，這樣的轉變更像是一種進(jìn)化。這些新的角色更多是與價(jià)值創(chuàng )造相聯(lián)系，而不僅僅是與成本效率相關(guān)。

　　在小型企業(yè)和大型企業(yè)中，財務(wù)部比在中型企業(yè)中更多地展現出其業(yè)務(wù)合作伙伴的特征。在小型企業(yè)中，是由于財務(wù)職能已經(jīng)與企業(yè)的運營(yíng)和戰略聯(lián)系在一起；而在大型企業(yè)中，是由于創(chuàng )造價(jià)值的復雜性和機會(huì )非常大。

　　研究表明，作為業(yè)務(wù)合作伙伴的最顯著(zhù)的特征通常與戰略支持和決策制定相關(guān)，但很少有財務(wù)部在其中直接擔當領(lǐng)導角色。

　　業(yè)務(wù)合作伙伴的角色通常是傳統財務(wù)角色的補充而不是替代，全方位服務(wù)的財務(wù)模式通常包括會(huì )計核算、財務(wù)報告、業(yè)務(wù)建議和支持。但在大型企業(yè)中，一些傳統財務(wù)角色的職責被外包出去，如業(yè)務(wù)處理重組。

　　成為業(yè)務(wù)合作伙伴

　　放棄傳統角色并不是作為業(yè)務(wù)合作伙伴的必要條件。業(yè)務(wù)處理的外包可以幫助財務(wù)人員騰出時(shí)間來(lái)更多地擔當業(yè)務(wù)合作伙伴的角色，但是應注意的是，這不是惟一的方法，例如升級IT系統提高效率，也可以節約財務(wù)人員的時(shí)間，而不是非要把業(yè)務(wù)處理外包出去。

　　讓財務(wù)作為業(yè)務(wù)合作伙伴參與到業(yè)務(wù)的支持中去，并不意味著(zhù)要把財務(wù)部解散讓財務(wù)人員加入到其他業(yè)務(wù)部門(mén)，也不意味著(zhù)財務(wù)人員要耗費大部分時(shí)間在其他部門(mén)。通過(guò)各種溝通方式和跨部門(mén)的項目使得各部門(mén)的人員可以進(jìn)行跨部門(mén)、跨領(lǐng)域的協(xié)作，也可以實(shí)現對業(yè)務(wù)支持的跨領(lǐng)域協(xié)作。保持財務(wù)人員與財務(wù)職能的聯(lián)系并不會(huì )約束與其他部門(mén)的協(xié)作。

　　將財務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門(mén)融合的程度限制在一定水平也許會(huì )限制一些業(yè)務(wù)協(xié)作的范圍，但是可能會(huì )有更大的收益。值得注意的是，讓財務(wù)人員負責財務(wù)職能可以幫助他們保持獨立性和客觀(guān)性。還有些限制來(lái)自于財務(wù)人員的抵制，他們慣常于數量的分析而不習慣業(yè)務(wù)的思維方式。

　　身處“前線(xiàn)”(業(yè)務(wù)部門(mén))的財務(wù)人員將會(huì )投入很多的精力在經(jīng)營(yíng)戰略和咨詢(xún)方面，這也使他們獲得更多的資歷，同時(shí)也需要他們有更好的商業(yè)意識作為其專(zhuān)業(yè)技能的補充。

　　盡管通過(guò)參與經(jīng)營(yíng)戰略和咨詢(xún)，并具備商業(yè)意識可以幫助財務(wù)人員更好的成為業(yè)務(wù)合作伙伴，但是他們大多數僅把自己看作是業(yè)務(wù)的建議者，而非真正的業(yè)務(wù)伙伴。兩者的區別在于，財務(wù)人員是否認為自己在所參與的運營(yíng)和戰略決定中附有連帶的職責。對于大多數的財務(wù)人員，一下子轉變成為真正的業(yè)務(wù)合作伙伴可能有些操之過(guò)急(除了那些高級財務(wù)人員)。由于各種原因，如果他們一開(kāi)始就是以咨詢(xún)者的角色介入，受他們過(guò)去的教育和培訓，以及對其獨立性潛在的影響等，會(huì )使他們很難一步到位。

　　在財務(wù)人員和其他部門(mén)之間有一個(gè)認識上的分歧，財務(wù)人員，尤其是擔當業(yè)務(wù)支持角色的財務(wù)人員，認為他們?yōu)闃I(yè)務(wù)部門(mén)提供的支持力度水平高于業(yè)務(wù)部門(mén)所感知的。到底是財務(wù)人員高估了自己的貢獻呢，還是財務(wù)人員的貢獻沒(méi)有充分地展現給業(yè)務(wù)部門(mén)？這就為財務(wù)職能的管理提出了新的要求——他們要充分地理解和滿(mǎn)足股東提出的需求，或者至少要完善內部的溝通。

　　角色和技能的組合

　　只要財務(wù)部門(mén)仍然提供全方位的財務(wù)服務(wù)，就仍然對那些不必要參與業(yè)務(wù)合作伙伴角色的財務(wù)人員有需求。那些商業(yè)技能弱，或那些技能型財務(wù)人員應當去擔當戰略咨詢(xún)之外的角色，如財務(wù)會(huì )計、基礎管理會(huì )計、合規和系統管理等職責。然而，就算從事這些職責，如果有好的商業(yè)技能，也會(huì )為企業(yè)帶來(lái)更高的收益。

　　專(zhuān)業(yè)的資格認證被廣泛用于評價(jià)應聘人員的專(zhuān)業(yè)技能中，但是它在財務(wù)人員招聘中始終是第二重要的因素，而第一重要的因素是應聘者的個(gè)人性格特征，即看其將來(lái)是否能成長(cháng)為領(lǐng)導者、談判家和溝通者。

　　證據顯示，財務(wù)職能正在脫離傳統的信息提供模式，朝著(zhù)業(yè)務(wù)取向的模式發(fā)展。然而，這一轉變還未到位。例如，傳統的財務(wù)部機構設置還未改變，大多數財務(wù)人員仍然局限在現有的財務(wù)職能中。

　　財務(wù)職能的這種轉變根據企業(yè)的不同而不同，而且由于存在各種約束條件，這種轉變能進(jìn)展到何種程度也是一個(gè)問(wèn)題。值得注意的是，對傳統財務(wù)服務(wù)的需求仍將繼續，這就決定財務(wù)部在人員構成上要有一定的組合，那些不想參與業(yè)務(wù)運營(yíng)的人員仍然需要。而那些具備了商業(yè)意識可以擔當業(yè)務(wù)合作伙伴的人員將幫助財務(wù)職能更多地與業(yè)務(wù)融合，并滿(mǎn)足企業(yè)向價(jià)值創(chuàng )造升級的需求。然而，從企業(yè)需求的角度看，財務(wù)部仍然要保持其獨立性和客觀(guān)性。

　　(本文首發(fā)于CIMA Excellence in Leadership雜志，本刊經(jīng)授權編譯刊發(fā))