上?，F代制藥股份有限公司 王洪香

財務(wù)管理不僅為公司創(chuàng )造利潤提供服務(wù)，還通過(guò)自身財務(wù)活動(dòng)直接創(chuàng )造利潤

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，有效的財務(wù)管理不僅對企業(yè)管理具有較大促進(jìn)作用，同時(shí)還能通過(guò)直接或間接的方式，為企業(yè)創(chuàng )造利潤，帶來(lái)增值服務(wù)。

財務(wù)管理的重要性

通常認為，企業(yè)的本質(zhì)是人合公司，是人的集合。然而，一切組織都是由人組成的，都可以界定為其本質(zhì)為人合，但這無(wú)法區別企業(yè)和非企業(yè)組織之間的本質(zhì)差異。因此，對企業(yè)而言，其本質(zhì)上更是資合公司。企業(yè)是由出資者出資的，歸出資者所有，并按出資比例分享企業(yè)的所有者權益。企業(yè)以追求盈利為目的，也與其資本的天性相吻合。

企業(yè)的這種本質(zhì)，決定了財務(wù)管理占有十分重要的地位。財務(wù)管理以資產(chǎn)運動(dòng)和價(jià)值管理作為其管理對象?？梢哉f(shuō)它是企業(yè)各種職能管理中處于核心地位的最重要模塊，比其他模塊更直接與企業(yè)本質(zhì)相關(guān)。

為利潤服務(wù)

財務(wù)管理為公司創(chuàng )造利潤提供服務(wù)，主要體現了以下功能：

1、財務(wù)核算功能。

企業(yè)的經(jīng)濟營(yíng)運活動(dòng)十分復雜，但是會(huì )計通過(guò)有規律的記錄和貨幣計量使其變得簡(jiǎn)單和容易把握。一個(gè)好的或有效的會(huì )計核算必須做到以下幾點(diǎn)：第一，它必須是客觀(guān)的、真實(shí)的。會(huì )計核算中確實(shí)有很多主觀(guān)因素，如會(huì )計假設、費用分攤、合理判斷等，但好的會(huì )計核算總是盡可能地反映經(jīng)濟活動(dòng)的本來(lái)面目，而不是隨心所欲。第二，它必須是全面的。對發(fā)生的一切經(jīng)濟活動(dòng)都必須進(jìn)行反映，對與某一項經(jīng)濟活動(dòng)相關(guān)的各方面也都必須反映，以防止信息誤導。第三，它必須是及時(shí)的，因為信息是有時(shí)效的，過(guò)了期的信息就會(huì )變得無(wú)效，甚至有害。第四，它必須與企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應。會(huì )計科目的設置、會(huì )計賬目的分類(lèi)、成本核算、報表內容都要與公司的經(jīng)營(yíng)方式、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程等相對應。

2、監督控制功能。

財務(wù)的監督控制首先體現在對經(jīng)濟行為的規范上。上有國家法律和財經(jīng)紀律，下有企業(yè)內部的各項流程和審批制度及其規定，財務(wù)人員應嚴格按制度流程辦理相關(guān)財務(wù)性事務(wù)，幫助企業(yè)的所有者、經(jīng)營(yíng)者守好“家”。

其次，通過(guò)制訂定額成本或標準成本進(jìn)行動(dòng)態(tài)監管控制。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際成本發(fā)生超額現象時(shí)，迅即拉響“警報”，及時(shí)查找原因，研究采取對策措施，防止經(jīng)營(yíng)狀況惡化和局面失控。

第三、財務(wù)監控的主要手段和內容是預算管理。通過(guò)實(shí)行全面預算管理，把企業(yè)全年的工作計劃和經(jīng)營(yíng)目標轉化為財務(wù)數據，并通過(guò)預算執行情況的比較、分析，及時(shí)發(fā)現實(shí)際與計劃的偏差，便于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有針對性地加強成本費用控制，或調整經(jīng)營(yíng)手段或策略。同時(shí)，通過(guò)編制滾動(dòng)預算和中長(cháng)期預算，對企業(yè)中長(cháng)期戰略執行情況進(jìn)行監督檢查，為企業(yè)戰略管理服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

3、決策參謀功能。

財務(wù)部門(mén)通過(guò)有效的會(huì )計核算，擁有了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最全面、系統、權威的經(jīng)營(yíng)信息，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)層決策提供依據。同時(shí)，通過(guò)財務(wù)分析，及時(shí)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，并對癥下藥，向經(jīng)營(yíng)層提出意見(jiàn)和建議。

直接創(chuàng )造利潤

財務(wù)管理還可以通過(guò)自身的財務(wù)活動(dòng)，直接為企業(yè)創(chuàng )造利潤?？傮w上可以分為以下三個(gè)方面：

1、加強貨幣資金的有效管理，提高資金收益

財務(wù)管理著(zhù)力加強流動(dòng)資金管理，實(shí)時(shí)掌握其流入和流出的速率，并通過(guò)建立“內部資金結算中心”等方式，對階段性閑置資金進(jìn)行集中管理，有效控制和統一調度，發(fā)揮其“蓄水池”功能。同時(shí)，通過(guò)有效的資金預算，挖掘資金的最大時(shí)間價(jià)值，按照安全性、流動(dòng)性、盈利性的原則，為公司獲取資金收益。

2、優(yōu)化籌融資方案，降低財務(wù)費用

隨著(zhù)我國金融市場(chǎng)、融資渠道、融資產(chǎn)品的多樣化，企業(yè)的籌融資方式也越來(lái)越多樣化。銀行貸款作為傳統融資方式，雖然操作方便，資金到位較快，但成本較高，對有些企業(yè)還存在額度審批難的問(wèn)題。公司或企業(yè)債券，成本相對比銀行貸款低，但發(fā)行周期長(cháng)，條件要求高。近幾年來(lái)，私募債、中期票據、短期融資融券、信托和資產(chǎn)證券化等新業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，規模不斷擴大，越來(lái)越多地為企業(yè)所采用。財務(wù)管理部門(mén)完全可以根據企業(yè)的資金需求規模、時(shí)限和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，選擇設計最有利的籌融資方案，在保證企業(yè)資金需求的同時(shí)，實(shí)現財務(wù)成本最小化，以增加企業(yè)利潤。

3、通過(guò)稅收籌劃，實(shí)現合理避稅

目前我國基本上還屬于高稅負國家，稅收在企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入中占有較高的比例。如能通過(guò)經(jīng)營(yíng)結構和交易活動(dòng)的合理安排，對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負擔，從企業(yè)角度而言相當于新增了利潤。

以增值稅為例，就可以合理利用基本稅率和低稅率的差別，把基本稅率項目與低稅率項目實(shí)行合理配比，以低稅率來(lái)避稅；還可以通過(guò)采購農產(chǎn)品（享有10％的扣除）、選擇合理銷(xiāo)售方式、出口退稅、委托加工、兼營(yíng)等方式來(lái)避稅。

就所得稅而言，可以研究各所得稅的優(yōu)惠待遇、條件以及對稅后利益的影響，通過(guò)合理安排來(lái)取得稅收利益。首先，設立企業(yè)時(shí)，采用私營(yíng)企業(yè)、合伙制企業(yè)還是公司制企業(yè)，對稅收有較大影響。前兩者只需繳納個(gè)人所得稅，而采用后者方式，如作為投資個(gè)體，將面臨雙重納稅。單從節稅的角度可考慮選擇合伙的形式。

其次，如開(kāi)設下屬單位，分公司的收入、成本、費用可以相互彌補，實(shí)現均攤；而設子公司則往往需要獨立納稅。此外，內資還是外資企業(yè)也很有講究。內資企業(yè)的減低優(yōu)惠稅率幅度較小，減免稅期限較短，一般為1到3年；而外資企業(yè)的減免稅優(yōu)惠范圍較寬，減免稅期限一般都在5年或5年以上。

第三，投資注冊地點(diǎn)的選擇。很多企業(yè)名義上設在特區或經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區享受其各項優(yōu)惠政策，實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)則不在或不主要在區內進(jìn)行。

第四，合理利用會(huì )計政策。對固定資產(chǎn)采用加速折舊法少繳前期稅款，相當于為企業(yè)取得了一筆無(wú)息貸款；合理選擇存貨計價(jià)方式，根據物價(jià)漲跌趨勢不同，分別采用后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法，盡量減輕前期稅負；通過(guò)成本費用的籌劃，如通過(guò)預提預計、縮短費用攤銷(xiāo)期限等方式，可以使企業(yè)減輕稅負。

第五，合理利用轉移定價(jià)減輕稅負。一方面，可以通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)將利潤轉移到避稅地稅負較輕的地區，另一方面，也可以通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)將費用分配到稅負較高的地區，從而縮小所得稅的計稅依據。目前，很多企業(yè)集團還比較多地通過(guò)內部子公司之間的租賃活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，以實(shí)現經(jīng)營(yíng)者期望的合理避稅。

第六、合理決定利潤分配制度，以降低所得稅稅負?？梢愿鶕找娣峙涞捻樞?，按照有利原則來(lái)確定盈余的分配規模。如利用稅前利潤彌補以前年度的虧損，保留在低稅地區投資的利潤不予分配，減免投資者的稅負等。