服務(wù)1139家新三板公司，在業(yè)內被譽(yù)為新三板市場(chǎng)第一大會(huì )計師事務(wù)所的瑞華會(huì )計師事務(wù)所，近日因被證監會(huì )重罰而受到普遍關(guān)注。

2月21日，財政部官網(wǎng)正式發(fā)布關(guān)于瑞華會(huì )計師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱(chēng)“瑞華會(huì )所”）的處罰公告，責令瑞華會(huì )所暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改。這是今年以來(lái)首份由證監會(huì )和財政部聯(lián)合發(fā)布的對會(huì )計師事務(wù)所的處罰公告。

隨著(zhù)瑞華會(huì )所遭罰事件不斷發(fā)酵，新三板部分公司也開(kāi)始聞風(fēng)解約。昨日下午，原瑞華會(huì )所服務(wù)的江蘇天龍（833471.OC）發(fā)布了一則變更事務(wù)所公告，稱(chēng)為了更好地推進(jìn)審計工作的開(kāi)展，公司決定擬聘請中興財光華會(huì )計師事務(wù)所為該公司2016年度審計機構。

據長(cháng)江商報記者不完全統計，自1月6日以來(lái)，已經(jīng)有近80家新三板公司宣布不再繼續聘請瑞華。

2月27日，多位不愿意透露姓名的會(huì )計師事務(wù)所人士在接受長(cháng)江商報記者采訪(fǎng)時(shí)表示，很多會(huì )計師事務(wù)所現在面臨兩難境遇，一方面，作為盈利機構，被審計方的要求是需要滿(mǎn)足的，另一方面，也要對投資者和證監會(huì )負責。

瑞華被罰釋放監管趨嚴信號

業(yè)務(wù)收入超過(guò)40億，注冊會(huì )計師人數超過(guò)2500人。近幾年，具有多年執業(yè)經(jīng)驗，第一批被授予A+H股企業(yè)審計資格的瑞華會(huì )所被業(yè)內譽(yù)為“審計老大”。

然而，這位審計行業(yè)的大咖近期卻被暫停了證券業(yè)務(wù)。

據瑞華事務(wù)所的《處罰決定書(shū)》稱(chēng)，瑞華對亞太實(shí)業(yè)2013年度財務(wù)報表的審計報告存在虛假記載，是導致其被暫停承接新證券業(yè)務(wù)的直接導火索。

據了解，瑞華在審計亞太實(shí)業(yè)2012、2013年持有的濟南固锝48%股權時(shí)，未對上述股權對應的長(cháng)期股權投資，計提減值準備金，導致其2013年虛增凈利潤超237萬(wàn)，占當期凈利潤的90.54%。另外，2012年濟南固锝將質(zhì)量索賠款約535萬(wàn)確認為營(yíng)業(yè)外支出，瑞華未按會(huì )計規則處理，造成亞太實(shí)業(yè)2013年虛增凈利潤約257萬(wàn)，占亞太實(shí)業(yè)當期凈利潤的97.87%。2013年，亞太實(shí)業(yè)累計虛增凈利潤494萬(wàn)，而其公告凈利潤僅262萬(wàn)，減去虛增部分，實(shí)際凈利為負。

因為該次虛假記載，2017年1月6日，瑞華事務(wù)所收到了中國證監會(huì )發(fā)布的〔2017〕1號《行政處罰決定書(shū)》，證監會(huì )對瑞華采取責令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入39萬(wàn)元，并處以78萬(wàn)元罰款。另外，對兩位年度審計報告簽字注冊會(huì )計師秦寶、溫亭水給予警告，并分別處以5萬(wàn)元罰款。

實(shí)際上，這次的虛假記載并非瑞華的首次違規，早在2016年12月底，鍵橋通訊(13.650,0.00, 0.00%)2009年至2012年存在虛構合同虛增銷(xiāo)售收入、成本及虛構應收賬款回款的財務(wù)舞弊行為。原國富浩華所（已合并更名為“瑞華會(huì )計師事務(wù)所”）作為負責對鍵橋通訊2012年度財務(wù)報表進(jìn)行年報審計，出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)審計報告的中介機構，而收到了來(lái)自深圳證監局的“罰單”。

多位會(huì )計師事務(wù)所業(yè)內人士對記者表示，這是對中介機構的監管趨嚴的信號。

年報關(guān)鍵時(shí)刻多公司與瑞華“分手”

長(cháng)江商報記者不完全統計，截至2月27日，瑞華已經(jīng)為1139家新三板掛牌企業(yè)提供服務(wù)，其中有40多家企業(yè)正在沖刺IPO，堪稱(chēng)新三板市場(chǎng)第一大會(huì )計師事務(wù)所。

昨日下午，江蘇天龍玄武巖連續纖維股份有限公司發(fā)布了一則會(huì )計師事務(wù)所變更公告，公告中稱(chēng)變更事務(wù)所是為了更好地推進(jìn)審計工作的開(kāi)展。

除了上述公司，2月22日、23日、24日三天的時(shí)間里社憂(yōu)網(wǎng)絡(luò )（834834.OC）、青蒿藥業(yè)（870644.OC）、金錢(qián)貓（833389.OC）、前程人力（833486.OC）4家公司相繼宣布將停止與瑞華事務(wù)所的合作，青蒿藥業(yè)在公告中更是直言，這是根據公司發(fā)展需要，保持審計的獨立性和客觀(guān)性的需求，而這距青蒿藥業(yè)掛牌新三板還不到10天。

據長(cháng)江商報記者不完全統計，自1月6日以來(lái)，已經(jīng)有近80家新三板公司宣布不再繼續聘請瑞華。

對此，2月27日長(cháng)江商報記者致電江蘇天龍董秘于淑娟，但對方因在會(huì )議中未能接受采訪(fǎng)。

一位不愿意透露姓名的知名證券公司新三板負責人對記者表示，此時(shí)是新三板公司董秘們趕制2016年年報的關(guān)鍵時(shí)刻，未能在4月30日前披露年報的將被迫停牌，與此同時(shí)考慮到對于部分公司今后IPO的影響，此時(shí)瑞華受罰后暫停承接新業(yè)務(wù)，部分新三板公司可能會(huì )考慮“分手”。

中介機構面臨兩難境地

“目前，我們中介機構面臨著(zhù)一個(gè)為難的境況。”上述不愿意透露姓名的會(huì )計師事務(wù)所人士表示，一方面，作為盈利機構，被審計方付了款，需要滿(mǎn)足被審計方的要求。另一方面，我們也需要對投資者和證監會(huì )負責。

事實(shí)上，早在2016年中，證監會(huì )就曾表示，審計和評估機構在執業(yè)過(guò)程中不能勤勉盡責的一大表現就是獨立性缺失，審計、評估機構與委托方存在影響公正履職的利益關(guān)系。

中介機構的獨立性痼疾也一直為業(yè)內人士所探討。

對此，上述事務(wù)所人士認為，要解決此問(wèn)題，一是要解決評估機構與委托方的利益關(guān)系難題，二是要加強會(huì )計師事務(wù)所的合伙人個(gè)人獨立性。

公開(kāi)資料顯示，國際上，特殊普通合伙的企業(yè)（LLP），其合伙人向客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，個(gè)人的知識、技能、經(jīng)驗、職業(yè)道德等往往起著(zhù)決定性作用。合伙人個(gè)人的獨立性較強。由于個(gè)別合伙人的過(guò)錯或過(guò)失而導致審計失敗時(shí)，沒(méi)有過(guò)錯的合伙人不需要承擔對外責任。

上述事務(wù)所人士表示，現在會(huì )計師事務(wù)所大部分都是屬于特殊普通合伙人企業(yè)，事務(wù)所這種合伙人體制的形成相對要超前于市場(chǎng)上的部分公司。

上述事務(wù)所人士表示，作為同行，瑞華遭罰的事情對我們來(lái)說(shuō)是一種警示，也讓我們以后執業(yè)時(shí)會(huì )更加謹慎。監管方此次對于瑞華的處罰措施也表明了其對于中介機構的的監管，未來(lái)將越來(lái)越嚴格。

證監會(huì )相關(guān)部門(mén)負責人也曾對媒體表示，監管部門(mén)對2017年市場(chǎng)違法違規的趨勢已有預判，中介機構“看門(mén)人”獨立性缺失的行為將受到監管部門(mén)的密切關(guān)注。