新三板掛牌是一項復雜的上市系統工程，需要各個(gè)方面滿(mǎn)足新三板上市的規范要求，據（犀牛之星）實(shí)際經(jīng)驗，財務(wù)規范占整個(gè)新三板上市工作量超過(guò)70%，因此，可以說(shuō)而財務(wù)問(wèn)題往往直接關(guān)系最終能否成功掛牌。

新三板財務(wù)規范的必要性及重要性？

新三板越來(lái)越火，越來(lái)越多的企業(yè)想登陸新三板，而新三板的財務(wù)問(wèn)題一直困擾很多企業(yè)，其中多數是歷史遺留問(wèn)題，比如為考慮納稅而導致的財務(wù)混亂。

解決新三板掛牌的財務(wù)規范，根本上說(shuō)就需樹(shù)立新的思路和理念：企業(yè)要想登陸新三板掛牌和融資必須跳出財務(wù)為稅務(wù)服務(wù)的固定思維，通過(guò)清產(chǎn)核資、理順流程、內控規范、財務(wù)規范和產(chǎn)品和市場(chǎng)的規范要求來(lái)促進(jìn)發(fā)展。

新三板財務(wù)規范一般什么時(shí)候開(kāi)始做？

按照新三板上市流程，通常在初步盡職調查后針對企業(yè)財務(wù)問(wèn)題。犀牛之星幫助企業(yè)認真進(jìn)行梳理，解決企業(yè)財務(wù)規范存在的疑難問(wèn)題，按照新三板掛牌的要求逐項規范，以達到新三板掛牌審計要求。

但是，通常我們更建議企業(yè)在輔導中介機構進(jìn)場(chǎng)前就著(zhù)手進(jìn)行財務(wù)規范，如果想到新三板上市，財務(wù)規范一定無(wú)法繞開(kāi)，越早進(jìn)行越好。

新三板財務(wù)規范的主要內容包括哪些？

一、貨幣資金

比如公司外部賬面體現銀行賬戶(hù)和內部賬面體現銀行賬戶(hù)數量不符，內賬多開(kāi)具的銀行賬戶(hù)為企業(yè)處理賬外收入支出及無(wú)正規票據業(yè)務(wù)的銀行賬戶(hù)。建議向銀行索取企業(yè)開(kāi)戶(hù)情況表（貸款卡記錄），核對銀行賬戶(hù)開(kāi)立情況，并由會(huì )計牽頭與出納員對公司近年開(kāi)具的所有銀行賬戶(hù)進(jìn)行逐項核對，調整賬務(wù)處理錯誤及賬務(wù)處理不及時(shí)的業(yè)務(wù)，確保銀行存款做到賬表、賬實(shí)、賬目與銀行對賬單相符。

二、其他應收賬款

外部賬面和內部賬面其他應收款不符。一般要求公司財務(wù)人員以公司外部賬目為基礎進(jìn)行調整，還原公司真實(shí)的其他應收款。對于個(gè)人借款部分，需要在正式審計之前全部處理完畢。對于民間借貸資金利息部分，索取正規發(fā)票，進(jìn)行銷(xiāo)賬處理。對于財政補貼收入符合規定的部分結轉至營(yíng)業(yè)外收入。對于企業(yè)銀行貸款倒賬部分，由財務(wù)人員與各往來(lái)單位逐筆核算，調整還原至真實(shí)的往來(lái)余額。

三、應收帳款

公司外部賬面和內部賬面應收賬款不符。比如公司應收賬款部分存在壞賬并未計提減值準備，同時(shí)部分應收賬款實(shí)際已經(jīng)回款，而公司賬面沒(méi)有進(jìn)行銷(xiāo)賬處理。建議由公司財務(wù)人員對應收賬款明細進(jìn)行逐項梳理，對已回款部分進(jìn)行銷(xiāo)賬處理，對已確認的壞賬進(jìn)行核銷(xiāo)或計提壞賬準備。同時(shí)要求公司對應收賬款、其他應收款制定相關(guān)會(huì )計政策，合理確定壞賬準備的計提方法。

四、預付賬款

公司外部賬面預付賬款余額和內部賬面體現預付賬款余額不符。預付賬款賬面未進(jìn)行明細項目核算，無(wú)相關(guān)合同等補充資料，無(wú)法明確款項明細，無(wú)法分析賬齡及確認各項預付賬款債務(wù)人的真實(shí)性。建議對年預付賬款項目進(jìn)行明細核算，調整以前年度的預付賬款。同時(shí)要求企業(yè)確認是否存在銀行貸款套現業(yè)務(wù)。

五、存貨

涉及的問(wèn)題一般包括公司無(wú)存貨定期盤(pán)點(diǎn)制度，實(shí)物管理與賬面是否吻合存在不確定性；公司財務(wù)核算未制定存貨減值的計提方面的規定，部分已存在減值的情況但未計提跌價(jià)準備；存在體外循環(huán)的存貨。建議對公司的存貨進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)清查，已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)情況調整賬目存貨，切實(shí)做到賬實(shí)相符；制定存貨減值的核算辦法，對存貨計提存貨跌價(jià)準備；對體外循環(huán)的存貨納入賬內核算；建立健全存貨收、發(fā)計價(jià)；存貨實(shí)物流轉制度，完善存貨的核算。

六、固定資產(chǎn)

公司外部賬目固定資產(chǎn)余額與內部賬目固定資產(chǎn)余額不符。公司無(wú)固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，實(shí)物管理與賬面不吻合，存在盤(pán)虧資產(chǎn)未處理的情況；公司財務(wù)核算未制定固定資產(chǎn)減值的計提方面的規定，部分存在已存在減值的情況但未計提減值準備；存在白條購入體外循環(huán)的固定資產(chǎn)；對固定資產(chǎn)未建立固定資產(chǎn)臺賬或固定資產(chǎn)卡片賬，導致資產(chǎn)實(shí)物無(wú)法與財務(wù)賬面對應。建議對公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)清查，切實(shí)做到賬實(shí)相符；制定固定資產(chǎn)減值的核算辦法，對固定資產(chǎn)計提減值準備；對體外循環(huán)的固定資產(chǎn)進(jìn)行評估入賬內處理；要求公司減值固定資產(chǎn)臺賬或固定資產(chǎn)卡片賬，便于企業(yè)進(jìn)行實(shí)物管理。

七、待處理財產(chǎn)損益

對形成的原因及形成的時(shí)間無(wú)法落實(shí)清楚的，建議將該部分待處理財產(chǎn)損益結轉至營(yíng)業(yè)外支出處理。

八、短期借款

短期借款內外賬不符；企業(yè)外部賬面短期借款余額中不包含企業(yè)民間借貸的款項。建議要求企業(yè)到銀行打印企業(yè)貸款卡記錄，按照企業(yè)貸款卡的實(shí)際情況，以外部賬面數為基礎，將企業(yè)的短期借款調整為實(shí)際的短期借款；將企業(yè)民間借貸的款項，已經(jīng)實(shí)際調整納入賬內核算。

九、收入確認和成本核算

一般有如下幾方面問(wèn)題，公司未按照企業(yè)會(huì )計準則中關(guān)于收入確認的原則的相關(guān)規定進(jìn)行收入核算，而是以企業(yè)實(shí)際開(kāi)具的稅務(wù)發(fā)票金額確認收入實(shí)現；公司內外賬收入、成本確認形成差額的原因為部分未開(kāi)具發(fā)票的收入、成本未納入賬內核算，同時(shí)外、內賬收入確認原則不同；內外賬收入、成本確認形成的差額主要原因為企業(yè)出租資質(zhì)，為其他公司走賬行成。建議要求企業(yè)嚴格按照企業(yè)會(huì )計準則中收入確認原則的規定進(jìn)行收入確認，對實(shí)際已完工，未開(kāi)具發(fā)票的收入調整計入當期；對于已實(shí)現未開(kāi)票的賬外收入，納入賬內核算同時(shí)補交相關(guān)稅金。

十、會(huì )計政策適用問(wèn)題

擬掛牌企業(yè)在適用會(huì )計政策方面常見(jiàn)問(wèn)題主要體現在：一方面是錯誤和不當適用，另一方面是適用會(huì )計政策沒(méi)有保持一貫性。對于第一類(lèi)問(wèn)題務(wù)必糾正和調整，第二類(lèi)問(wèn)題則要注重選擇和堅持。

十一、會(huì )計基礎重視問(wèn)題

運行規范，是企業(yè)掛牌新三板的一項基本要求，當然也包括財務(wù)規范。擬掛牌企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)，在會(huì )計基礎方面存在兩個(gè)方面的問(wèn)題，一方面是有“規”不依；另一方面是“內外”不一。這不僅讓企業(yè)的運行質(zhì)量和外在形象大打折扣，還勢必影響好企業(yè)掛牌，當然更會(huì )影響企業(yè)今后的IPO。挖貝新三板研究院建議嚴格執行相關(guān)會(huì )計準則，充分認識到規范不是成本，而是收益，養成將所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項納入統一的一套報賬體系內的意識和習慣。

十二、內部控制提升問(wèn)題

企業(yè)內部控制是盡職調查和內核時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)，也是上市主管備案審查的機構評價(jià)的核心。從內部控制的范圍來(lái)看，包括融資控制、投資控制、費用控制、盈利控制、資金控制、分配控制、風(fēng)險控制等；從內部控制的途徑來(lái)看，包括公司治理機制、職責授權控制、預算控制制度、業(yè)務(wù)程序控制、道德風(fēng)險控制、不相容職務(wù)分離控制等。一般來(lái)說(shuō)，內部控制的類(lèi)型分為約束型控制(或集權型控制)和激勵型控制(或分權型控制)。通常情況下，中小型企業(yè)以前者為主，規模型企業(yè)可采取后者。

十三、企業(yè)盈利規劃問(wèn)題

雖然新三板掛牌條件中并無(wú)明確的財務(wù)指標要求，對企業(yè)是否盈利也無(wú)硬性規定，但對于企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的客觀(guān)需要來(lái)說(shuō)，企業(yè)盈利的持續性、合理性和成長(cháng)性都顯得至關(guān)重要。因此，要對企業(yè)盈利提前規劃，并從政策適用、市場(chǎng)配套、費用分配、成本核算各方面提供系統保障。

十四、資本負債結構問(wèn)題

以最為典型的資產(chǎn)負債率為例，過(guò)高將被視為企業(yè)償債能力低、抗風(fēng)險能力弱，很難滿(mǎn)足掛牌條件，但過(guò)低也不一定能順利通過(guò)掛牌審核，因為審批部門(mén)可能會(huì )認為企業(yè)融資需求不大，掛牌的必要性不足。因此，適度負債有利于約束代理人道德風(fēng)險和減少代理成本，債權人可對當前企業(yè)所有者保持適度控制權，也更有利于企業(yè)掛牌或IPO融資。

十五、稅收方案籌劃問(wèn)題

稅收問(wèn)題是困擾擬掛牌企業(yè)的一個(gè)大問(wèn)題。對于大多數中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，多采取采用內外賬方式，利潤并未完全顯現，掛牌前則需要面對稅務(wù)處罰和調賬的影響。主要涉及的有土地增值稅、固定資產(chǎn)購置稅、營(yíng)業(yè)收入增值稅、企業(yè)所得稅、股東個(gè)人所得稅等項目。因此，稅收規劃一定要提前考慮，并且要與盈利規劃結合起來(lái)。另外，在籌劃中還要考慮地方性稅收政策和政府補貼對企業(yè)贏(yíng)利能力的影響問(wèn)題。

十六、關(guān)聯(lián)交易處理問(wèn)題

關(guān)聯(lián)交易的正面影響反映在可提高企業(yè)競爭力和降低交易成本，負面影響在于內幕交易、利潤轉移、稅負回避、市場(chǎng)壟斷等。因此，無(wú)論是IPO還是新三板掛牌，對于關(guān)聯(lián)交易的審查都非常嚴格。從理想狀況講，有條件的企業(yè)最好能夠完全避免關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生或盡量減少發(fā)生，但是，絕對的避免關(guān)聯(lián)交易背后可能是經(jīng)營(yíng)受阻、成本增加、競爭力下降。因此，要辯證地看待關(guān)聯(lián)交易，特別要處理好三個(gè)方面的問(wèn)題，一是清楚認識關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)和范圍；二是盡可能減少不重要的關(guān)聯(lián)交易，拒絕不必要和不正常的關(guān)聯(lián)交易；三是對關(guān)聯(lián)交易的決策程序和財務(wù)處理務(wù)必要做到合法、規范、嚴格。

十七、員工激勵銜接問(wèn)題

員工激勵，既是一個(gè)人力資源方面的管理問(wèn)題，也是勞動(dòng)關(guān)系方面的法律問(wèn)題，更是一個(gè)財務(wù)問(wèn)題，主要體現在：股從哪里來(lái)？股價(jià)如何定？錢(qián)從哪里來(lái)？股往何處去？業(yè)績(jì)如何考評？行權價(jià)可否調整？會(huì )計如何入賬？稅收怎么征收？這些問(wèn)題在企業(yè)發(fā)展初期多不被企業(yè)家所重視，或者無(wú)暇被顧及，但到了掛牌需要改制時(shí)，就自然會(huì )蜂擁而至，而往往這個(gè)時(shí)候的處理難度將瞬間加大。我們主張，企業(yè)在團隊相對穩定后就應該考慮這個(gè)問(wèn)題，并階段性的設計相關(guān)法律方案和財務(wù)結構，并且預留出股份空間和資金周轉余地。另外，還應該把員工激勵與與業(yè)績(jì)考核、收益預測等因素有機結合起來(lái)。

公司財務(wù)規范核心點(diǎn)

1.協(xié)調審計機構對公司新三板“兩年一期”的會(huì )計賬務(wù)進(jìn)行全面徹底清理，找出全部不規范問(wèn)題所在，并逐一規范，使公司規范后的財務(wù)報表能夠正確反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以符合企業(yè)會(huì )計準則及新三板掛牌的要求。

2.通過(guò)對公司的業(yè)務(wù)運作、財務(wù)管理、會(huì )計核算、納稅行為等進(jìn)行進(jìn)一步的調查清理，協(xié)調審計機構為公司制定財務(wù)與稅務(wù)規范方案并指導公司實(shí)施，使公司在財務(wù)與稅務(wù)行為等方面基本符合新三板掛牌的要求，為公司順利實(shí)現IPO或并購重組上市打下堅實(shí)基礎。

3.指導完善內部控制體系。協(xié)調審計機構對公司內部組織架構設置、購銷(xiāo)存各業(yè)務(wù)環(huán)節基本流程、財務(wù)與會(huì )計等現狀進(jìn)行調查，并根據《企業(yè)內部控制基本規范》的要求，指導公司設計制定一套符合公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的內部控制制度體系，強化公司內部控制，防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險。（挖貝網(wǎng)轉自犀牛之星）