今年3月31日前申報企業(yè)均納入專(zhuān)項檢查范圍

IPO在審企業(yè)財報專(zhuān)項檢查工作正在平穩推進(jìn)。中國證監會(huì )昨日向各保薦機構及會(huì )計師事務(wù)所下發(fā)《關(guān)于首次公開(kāi)發(fā)行股票公司2012年度財務(wù)報告專(zhuān)項檢查工作相關(guān)問(wèn)題的答復》(下稱(chēng)《答復》)，對核查中所涉13方面具體事項予以明確。

按照《答復》，此次專(zhuān)項檢查并非僅針對在審企業(yè)的2012年度報告，而須覆蓋IPO在審企業(yè)的整個(gè)報告期(如2010年申報的，須核查2010年度至2012年度)，因財務(wù)資料更新而不在報告期內的會(huì )計年度不納入自查范圍。同時(shí)，今年3月底前新申報的企業(yè)均納入自查范圍，其遞交申報材料時(shí)須同時(shí)遞交自查報告。

《答復》明確的13方面財務(wù)專(zhuān)項事項分別為：發(fā)行人義務(wù)、自查會(huì )計期間、自查企業(yè)范圍、自查階段可否延期、可否聯(lián)合調查、自查報告與其他申報材料報送時(shí)間安排、自查人員構成、自查與以往工作銜接、自查報告撰寫(xiě)、自查結論表述、無(wú)法出具具體核查意見(jiàn)事項、簽字事項、報告報送方式等。

目前，在審企業(yè)需補報2012年年報資料，《答復》要求中介機構同時(shí)申報自查報告和2012年年報補充資料，同時(shí)表示，發(fā)行人作為信息披露第一責任人，應按要求出具明確、具體的書(shū)面意見(jiàn)，并隨自查報告一并提交。中介機構則應對自查事項形成明確、清晰的意見(jiàn)，并以積極方式提出結論?！洞饛汀愤€要求中介機構在補充2012年年報和開(kāi)展自查工作時(shí)，高度關(guān)注《會(huì )計監管風(fēng)險提示》中提示事項，提高申報企業(yè)財務(wù)信息披露質(zhì)量。

對于保薦機構和會(huì )計師事務(wù)所可否聯(lián)合調查的問(wèn)題，《答復》明確保薦機構和會(huì )計師事務(wù)所依法承擔各自責任，應分別編制工作底稿，收集調查證據，發(fā)表自查意見(jiàn)，分別出具自查報告，且自查意見(jiàn)不得以其他中介機構意見(jiàn)為前提。

按照《答復》，確實(shí)在3月31日前無(wú)法提交自查報告，發(fā)行人和保薦機構可提出中止審查申請，待其提交自查報告并經(jīng)審核后，監管部門(mén)仍將對該部分企業(yè)按比例組織抽查。規定時(shí)間內不提交自查報告，又未及時(shí)提出中止審查申請的，則將終止審查。

開(kāi)展專(zhuān)項檢查過(guò)程中，部分中介機構反映面臨部分情況，如銷(xiāo)售客戶(hù)或供應商不接受訪(fǎng)談或核查、赴境外核查受到嚴重限制等，導致操作中無(wú)法出具明確核查意見(jiàn)。

對此，《答復》表示，若存在上述情況，中介機構應當在自查報告中如實(shí)反映已經(jīng)實(shí)施的核查工作以及未能出具明確核查意見(jiàn)的原因，并請說(shuō)明其對最終形成的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)是否具有重大影響。

在專(zhuān)項檢查自查報告的簽字上，《答復》也作出了嚴格要求，保薦機構出具的自查報告須經(jīng)保薦機構法定代表人、保薦業(yè)務(wù)負責人、內核負責人、保薦業(yè)務(wù)部門(mén)負責人、自查組負責人、自查組其他成員簽字。會(huì )計師事務(wù)所須由事務(wù)所負責人、事務(wù)所分管風(fēng)險和質(zhì)量控制的主管合伙人、自查組負責人、自查組其他成員簽字。