在新三板市場(chǎng)，“年審季”也是“分手季”。

進(jìn)入2018年，掛牌公司與其審計機構上演“分手”大戲。

因大信會(huì )計師事務(wù)所在東北地區不再接收審計業(yè)務(wù)，1月8日英冠陶瓷（834972）宣布擬將2017年度審計機構更換為大華會(huì )計師事務(wù)所。

南京的英斯瑞德（872129） 也因大信內部業(yè)務(wù)調整更換審計機構。

還有部分掛牌公司因報告出具時(shí)間、溝通效率等更換審計機構。“致同會(huì )計師事務(wù)所離我公司太遠，溝通及時(shí)性不強。”2017年12月26日，微客巴巴（872046）宣布更換2017年度財報審計機構。

宏運通（837892）更換理由更直接：“雙方工作團隊工作時(shí)間安排事項存在沖突，無(wú)法按約定時(shí)間出具報告”。

新三板在線(xiàn)統計，截至1月8日，2018年以來(lái)已有117家掛牌企業(yè)宣布更換會(huì )計師事務(wù)所。而在剛過(guò)去的2017年，這一數據高達2174家，同比2016年增長(cháng)65.07%。

瑞華、大信主動(dòng)“請辭”

一個(gè)不可忽視的現象是，不止一家大型會(huì )計師事務(wù)所主動(dòng)向掛牌公司“請辭”。

因大信會(huì )計師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“大信”）在東北地區不再接收審計業(yè)務(wù)，1月8日，英冠陶瓷（834972）宣布擬將2017年度審計機構更換為大華會(huì )計師事務(wù)所。

實(shí)際上，不僅是東北地區，南京的英斯瑞德（872129）也被大信主動(dòng)“請辭”。1月4日，英斯瑞德宣布更換會(huì )計師事務(wù)所，原因是大信內部業(yè)務(wù)調整主動(dòng)請辭。

“新三板審計業(yè)務(wù)收費低，風(fēng)險大。”此前就有市場(chǎng)人士透露，國內大型會(huì )計師事務(wù)所對新三板業(yè)務(wù)持有“謹慎”態(tài)度。

近期，瑞華會(huì )計師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“瑞華”）向ST三由主動(dòng)請辭，或與審計風(fēng)險有關(guān)。

2017年12月25日，ST三由（838873）宣布因瑞華主動(dòng)請辭，改聘亞太（集團）會(huì )計師事務(wù)所為公司2017年度審計機構。值得注意的是，因ST三由財務(wù)狀況持續惡化，持續經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮等，瑞華對ST三由2016年財務(wù)報告出具無(wú)法表示意見(jiàn)。

2017年上半年，ST三由虧損708.15萬(wàn)元，虧損同比擴大283.98%。ST三由2017年半年報發(fā)布當天，其主辦券商申萬(wàn)宏源證券就發(fā)布了風(fēng)險提示公告。

申萬(wàn)宏源提醒投資者注意，ST三由2016年度無(wú)法表示審計意見(jiàn)所涉事項的影響尚未消除，相關(guān)財務(wù)報表尚待瑞華審計，公司半年報中相關(guān)財務(wù)數據存在未來(lái)被追溯調整的可能。

值得注意的是，近期有多家虧損企業(yè)如四聯(lián)智能（430758）、摩點(diǎn)文娛（430189）、皇品文化（831454）等企業(yè)更換審計機構，原因涉及審計機構“業(yè)務(wù)繁忙”、“審計機構工作調整”等。

“大型會(huì )所更加注重風(fēng)控。”一名天健會(huì )計師事務(wù)所審計人士向新三板在線(xiàn)透露，“由于大型會(huì )計師事務(wù)所年審期間上市公司年報審計項目較多，加之掛牌公司年報審計收費‘性?xún)r(jià)比’不高，風(fēng)險較大等，一般大型會(huì )計師事務(wù)所對部分掛牌公司年審項目并不積極。”

掛牌公司更換會(huì )所的N種原因

除審計機構主動(dòng)“請辭”外，審計時(shí)間安排、溝通及時(shí)性等也成為掛牌公司更換審計機構的原因。

12月29日，創(chuàng )新層公司豫新科技（836728）宣布擬將審計機構更換為上會(huì )會(huì )計師事務(wù)所。原因是亞太（集團）會(huì )計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)數量多，安排對公司的審計工作較晚，擬更換審計機構是為避免因審計工作給公司定期報告造成影響。

總結多家掛牌公司更換審計機構的原因，成本、溝通效率、審計質(zhì)量等均是掛牌公司考慮是否續簽的原因。

“致同會(huì )計師事務(wù)所離我公司距離太遠，溝通及時(shí)性不強。”2017年12月26日，微客巴巴（872046）宣布擬改聘中興財光華會(huì )計師事務(wù)所為公司2017年度財務(wù)報告審計機構。

比起變更理由，宏運通（837892）更為直接：“雙方工作團隊工作時(shí)間安排事項存在沖突，無(wú)法按約定時(shí)間出具報告”。

當然，隨著(zhù)掛牌公司上市輔導熱潮的興起，也有不少掛牌公司因資本運作戰略等原因更換審計機構。

12月14日，環(huán)豐食品（835839）宣布改聘山東和信會(huì )計師事務(wù)所為公司2017年度財務(wù)報告審計機構。環(huán)豐食品表示，公司正式啟動(dòng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市工作，擬聘請山東和信會(huì )計師事務(wù)所為公司首發(fā)上市輔導提供財務(wù)指導、規范服務(wù)和審計業(yè)務(wù)。

不過(guò)，也有掛牌公司更換審計機構是因審計團隊集體離職。

珠峰電氣（839851）12月22日收到原審計機構中天運會(huì )計師事務(wù)所的《換所告知函》，該團隊從中天運會(huì )所整體加入天健會(huì )計師事務(wù)所，遂公司擬聘請天健作為公司2017年審計業(yè)務(wù)機構。

近期，訊網(wǎng)網(wǎng)絡(luò )（839825）也因類(lèi)似原因更換審計機構。2017年12月26日，訊網(wǎng)網(wǎng)絡(luò )宣布擬聘請利安達會(huì )計師事務(wù)所為公司2017年度審計機構，原因是希格瑪會(huì )計師事務(wù)所審計團隊變更至利安達會(huì )計師事務(wù)所等。

“掛牌企業(yè)與審計機構頻繁分手或與‘審計服務(wù)不能滿(mǎn)足需求’、‘費用沒(méi)談攏’等非?，F實(shí)的原因有關(guān)。”一位掛牌公司高管表示。

掛牌公司面臨更強財務(wù)監管

2016年末，財政部印發(fā)《中國注冊會(huì )計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等12項準則。根據規定，新三板創(chuàng )新層掛牌公司應視同上市公司，自2018年起執行本準則。

2017年末，已有掛牌公司因進(jìn)入創(chuàng )新層更換審計機構。

12月12日，決勝股份（836544）宣布，公司2017年進(jìn)入新三板創(chuàng )新層企業(yè)，考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展和未來(lái)審計的需要，現聘任北京興華會(huì )計師事務(wù)所為公司2017年度審計機構。

不久后的12月22日，股轉系統打出制度改革“組合拳”。2018年起，創(chuàng )新層公司的財務(wù)報告審計從嚴要求。一是要求創(chuàng )新層公司配合會(huì )計師事務(wù)所執行審計準則第1504號溝通關(guān)鍵審計事項的相關(guān)規定;二是要求創(chuàng )新層公司參照執行簽字注冊會(huì )計師定期輪換等。

此外，創(chuàng )新層公司除年報、半年報外還需要披露季報披露;若預期報告期凈利潤或發(fā)生重大變化時(shí)，需要發(fā)布業(yè)績(jì)預告等。

如創(chuàng )新層掛牌公司因更正年報數據導致其不符合創(chuàng )新層標準的;或被認定存在財務(wù)造假等情形，導致其不符合創(chuàng )新層標準的，創(chuàng )新層公司將自該情形認定之日起20個(gè)轉讓日內直接調整至基礎層。

目前股轉系統已針對創(chuàng )新層、基礎層的一般公司及七類(lèi)金融行業(yè)的掛牌公司分別制定了年報披露模板，對財務(wù)信息披露進(jìn)行更細分監管。

根據規定，如掛牌公司業(yè)績(jì)快報、業(yè)績(jì)預告中的財務(wù)數據與實(shí)際數據差異幅度達到50%以上的，公司應在修正公告中向投資者致歉并說(shuō)明差異的原因。

且股轉公司將對于未能在2018年4月30日前披露年度報告的掛牌公司，對其及相關(guān)責任主體采取自律監管措施。

2017年年初，證監會(huì )會(huì )計部發(fā)布《會(huì )計監管風(fēng)險提示第6號——新三板掛牌公司審計》，指出會(huì )計師事務(wù)所新三板審計業(yè)務(wù)存在九類(lèi)問(wèn)題。2017年瑞華、立信被證監會(huì )處罰，致同被股轉系統監管。

新政實(shí)施后，掛牌公司及審計機構均面臨更強的監管壓力。