中國注冊會(huì )計師相關(guān)服務(wù)準則第4111號
——代編財務(wù)信息
第一章 總 則
第一條 為了規范注冊會(huì )計師執行代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)代編業(yè)務(wù)），制定本準則。
第二條 代編業(yè)務(wù)的目標是注冊會(huì )計師運用會(huì )計而非審計的專(zhuān)業(yè)知識和技能，代客戶(hù)編制一套完整或非完整的財務(wù)報表，或代為收集、分類(lèi)和匯總其他財務(wù)信息。
注冊會(huì )計師執行代編業(yè)務(wù)使用的程序并不旨在、也不能對財務(wù)信息提出任何鑒證結論。
第三條 注冊會(huì )計師執行代編業(yè)務(wù)，應當遵守相關(guān)職業(yè)道德規范，恪守客觀(guān)、公正的原則，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注，并對執業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。
第四條 本準則不對代編業(yè)務(wù)提出獨立性要求。但如果注冊會(huì )計師不具有獨立性，應當在代編業(yè)務(wù)報告中說(shuō)明這一事實(shí)。
第五條 在任何情況下，如果注冊會(huì )計師的姓名與代編的財務(wù)信息相聯(lián)系，注冊會(huì )計師應當出具代編業(yè)務(wù)報告。
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第二章 業(yè)務(wù)約定書(shū)
第六條 注冊會(huì )計師應當在代編業(yè)務(wù)開(kāi)始前，與客戶(hù)就代編業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(jiàn)，并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，以避免雙方對代編業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。
第七條 業(yè)務(wù)約定書(shū)應當包括下列主要事項：
（一）業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括說(shuō)明擬執行的業(yè)務(wù)既非審計也非審閱，注冊會(huì )計師不對代編的財務(wù)信息提出任何鑒證結論；
（二）說(shuō)明不能依賴(lài)代編業(yè)務(wù)揭露可能存在的錯誤、舞弊以及違反法規行為；
（三）客戶(hù)提供的信息的性質(zhì)；
（四）說(shuō)明客戶(hù)管理層應當對提供給注冊會(huì )計師的信息的真實(shí)性和完整性負責，以保證代編財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性；
（五）說(shuō)明代編財務(wù)信息的編制基礎，并說(shuō)明將在代編財務(wù)信息和出具的代編業(yè)務(wù)報告中對該編制基礎以及任何重大背離予以披露；
（六）代編財務(wù)信息的預期用途和分發(fā)范圍；
（七）如果注冊會(huì )計師的姓名與代編的財務(wù)信息相聯(lián)系，說(shuō)明注冊會(huì )計師出具的代編業(yè)務(wù)報告的格式；
（八）業(yè)務(wù)收費；
（九）違約責任；
（十）解決爭議的方法；
（十一）簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。
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第三章 計劃、程序與記錄
第八條 注冊會(huì )計師應當制定代編業(yè)務(wù)計劃，以有效執行代編業(yè)務(wù)。
第九條 注冊會(huì )計師應當了解客戶(hù)的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況，熟悉其所處行業(yè)的會(huì )計政策和慣例，以及與具體情況相適應的財務(wù)信息的形式和內容。
第十條 注冊會(huì )計師應當了解客戶(hù)業(yè)務(wù)交易的性質(zhì)、會(huì )計記錄的形式和財務(wù)信息的編制基礎。
注冊會(huì )計師通常利用以前經(jīng)驗、查閱文件記錄或詢(xún)問(wèn)客戶(hù)的相關(guān)人員，獲取對這些事項的了解。
第十一條 除本準則規定的程序外，注冊會(huì )計師通常不需要執行下列程序：
（一）詢(xún)問(wèn)管理層，以評價(jià)所提供信息的可靠性和完整性；
（二）評價(jià)內部控制；
（三）驗證任何事項；
（四）驗證任何解釋。
第十二條 如果注意到管理層提供的信息不正確、不完整或在其他方面不令人滿(mǎn)意，注冊會(huì )計師應當考慮執行本準則第十一條提及的程序，并要求管理層提供補充信息。
如果管理層拒絕提供補充信息，注冊會(huì )計師應當解除該項業(yè)務(wù)約定，并告知客戶(hù)解除業(yè)務(wù)約定的原因。
第十三條 注冊會(huì )計師應當閱讀代編的財務(wù)信息，并考慮形式是否恰當，是否不存在明顯的重大錯報。 3
本條前款所述的重大錯報包括下列情形：
（一）錯誤運用編制基礎；
（二）未披露所采用的編制基礎和獲知的重大背離；
（三）未披露注冊會(huì )計師注意到的其他重大事項。
注冊會(huì )計師應當在代編財務(wù)信息中披露采用的編制基礎和獲知的重大背離，但不必報告背離的定量影響。
第十四條 如果注意到存在重大錯報，注冊會(huì )計師應當盡可能與客戶(hù)就如何恰當地更正錯報達成一致意見(jiàn)。如果重大錯報仍未得到更正，并且認為財務(wù)信息存在誤導，注冊會(huì )計師應當解除該項業(yè)務(wù)約定。
第十五條 注冊會(huì )計師應當從管理層獲取其承擔恰當編制財務(wù)信息和批準財務(wù)信息的責任的書(shū)面聲明。該聲明還應當包括管理層對會(huì )計數據的真實(shí)性和完整性負責，以及已向注冊會(huì )計師完整提供所有重要且相關(guān)的信息。
第十六條 注冊會(huì )計師應當記錄重大事項，以證明其已按照本準則的規定和業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求執行代編業(yè)務(wù)。
第四章 代編業(yè)務(wù)報告
第十七條 代編業(yè)務(wù)報告應當包括下列內容：
（一）標題；
（二）收件人；
（三）說(shuō)明注冊會(huì )計師已按照本準則的規定執行代編業(yè)務(wù)；
（四）當注冊會(huì )計師不具有獨立性時(shí)，說(shuō)明這一事實(shí)；
（五）指出財務(wù)信息是在管理層提供信息的基礎上代編的，并說(shuō)
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明代編財務(wù)信息的名稱(chēng)、日期或涵蓋的期間；
（六）說(shuō)明管理層對注冊會(huì )計師代編的財務(wù)信息負責；
（七）說(shuō)明執行的業(yè)務(wù)既非審計，也非審閱，因此不對代編的財務(wù)信息提出鑒證結論；
（八）必要時(shí)，應當增加一個(gè)段落，提醒注意代編財務(wù)信息對采用的編制基礎的重大背離；
（九）注冊會(huì )計師的簽名及蓋章；
（十）會(huì )計師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章；
（十一）報告日期。
第十八條 注冊會(huì )計師應當在代編財務(wù)信息的每頁(yè)或一套完整的財務(wù)報表的首頁(yè)明確標示“未經(jīng)審計或審閱”、“與代編業(yè)務(wù)報告一并閱讀”等字樣。
第五章 附 則
第十九條 注冊會(huì )計師執行代編非財務(wù)信息業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應當參照本準則辦理。
第二十條 本準則自2007年1月1日起施行。 5
附錄：
代編業(yè)務(wù)報告參考格式
1．代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)報告
代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)報告
（收件人名稱(chēng)）：
在A(yíng)BC公司管理層提供信息的基礎上，我們按照《中國注冊會(huì )計師相關(guān)服務(wù)準則第4111號——代編財務(wù)信息》的規定，代編了ABC公司20××年12月31日的資產(chǎn)負債表，20××年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。管理層對這些財務(wù)報表負責。我們未對這些財務(wù)報表進(jìn)行審計或審閱，因此不對其提出鑒證結論。
××會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：×××
（蓋章） （簽名并蓋章）
中國××市 二○××年×月×日
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2．代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)報告，增加段落以引起對背離編制基礎的關(guān)注
代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)報告
（收件人名稱(chēng)）：
在A(yíng)BC公司管理層提供信息的基礎上，我們按照《中國注冊會(huì )計師相關(guān)服務(wù)準則第4111號——代編財務(wù)信息》的規定，代編了ABC公司20××年12月31日的資產(chǎn)負債表，20××年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。管理層對這些財務(wù)報表負責。我們未對這些財務(wù)報表進(jìn)行審計或審閱，因此不對其提出鑒證結論。
我們提請注意，如財務(wù)報表附注×所述，管理層對融資租賃的機器設備未予資本化，該事項不符合企業(yè)會(huì )計準則和《××會(huì )計制度》的規定。
××會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：×××
（蓋章） （簽名并蓋章）
中國××市 二○××年×月×日
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